भारत ने एमएफएन देशों के साथ कर संधियों पर कड़ा रुख अपनाया

भारत ने एमएफएन देशों के साथ कर संधियों पर कड़ा रुख अपनाया
भारतीय कर अधिकारियों ने विदेशी फंडों और रणनीतिक निवेशकों को नीदरलैंड, फ्रांस और स्विटजरलैंड जैसे सबसे पसंदीदा राष्ट्र (एमएफएन) क्षेत्राधिकारों के कुछ अन्य देशों के निवेशकों को कम कर का लाभ लेने से रोकने के लिए अपना रुख सख्त कर दिया है, जिन्होंने कर संधियों पर हस्ताक्षर किए हैं। बाद में भारत के साथ।

शीर्ष कर निकाय केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा पिछले हफ्ते व्यक्त किया गया, यह विचार उच्च न्यायालय के फैसले के खिलाफ जाता है, कर संधियों पर भारत से एक मजबूत संदेश भेजता है, और आने वाले दिनों में मुकदमेबाजी का एक समूह स्थापित कर सकता है।

कई अपतटीय निवेशकों ने नीदरलैंड, फ्रांस और स्विटजरलैंड को भारतीय कंपनियों में इक्विटी हिस्सेदारी खरीदने के लिए चुना था क्योंकि भारत के साथ उनकी एमएफएन स्थिति और इसके साथ आने वाले कर लाभ के साथ-साथ सामान्य एंटी-अवॉइडेंस नियम जैसे कर बाधाओं को दूर किया गया था। इन देशों के निवेशक लाभांश पर केवल 10-15% कर का भुगतान करते हैं और कुछ मामलों में पूंजीगत लाभ पर नहीं। भारत के साथ कर संधियों के अनुसार एमएफएन स्थिति कर (लाभांश और शुल्क पर) को और आसान बनाने की अनुमति देती है यदि भारत किसी अन्य देश के साथ बाद की संधि के तहत कम दर पर सहमत होता है, जब तक कि बाद वाला भी आर्थिक सहयोग संगठन का सदस्य है। और विकास (ओईसीडी)। इस नियम का उद्देश्य भारत को ओईसीडी देशों के बीच कर समानता बनाए रखना है, जिसके साथ वह कर संधियों पर हस्ताक्षर करता है।

इस प्रकार, जब भारत ने स्लोवेनिया (2006 में), लिथुआनिया (2013 में) और कोलंबिया (2015 में) के साथ कर संधियों में लाभांश पर 5% कम कर निर्धारित किया, तो फ्रांस, नीदरलैंड, स्विटजरलैंड के कई निवेशकों के साथ-साथ स्वीडन और स्पेन ने अप्रैल 2020 से लाभांश कराधान व्यवस्था में बदलाव के बाद भारतीय कंपनियों से लाभांश पर कम कर (10-15%) के मुकाबले 5% का मूल्यांकन और भुगतान करना शुरू कर दिया।

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कई स्थानीय कंपनियों ने इन विदेशी शेयरधारकों को लाभांश भेजते समय 5% का कम कर रोक दिया। आयकर विभाग द्वारा पूछताछ की गई इस प्रथा को दिल्ली उच्च न्यायालय ने बरकरार रखा था।

हालांकि, कर कार्यालयों को जारी सीबीडीटी निर्देश के अनुसार, नीदरलैंड, फ्रांस और अन्य देशों के निवेशकों को लाभांश पर अधिक कर का भुगतान जारी रखना होगा। सीबीडीटी का मानना ​​है कि स्लोवेनिया, लिथुआनिया और कोलंबिया पर लागू कम कर को दूसरों तक नहीं बढ़ाया जा सकता क्योंकि ये देश ओईसीडी सदस्य नहीं थे जब भारत ने उनके साथ संबंधित संधियों पर हस्ताक्षर किए थे। उदाहरण के लिए, स्लोवेनिया 2010 में ओईसीडी का सदस्य बन गया — भारत के साथ संधि पर हस्ताक्षर करने के छह साल बाद; लिथुआनिया 2018 में ओईसीडी में शामिल हुआ जबकि भारत के साथ कर संधि 2013 में बंद कर दी गई थी; कोलंबिया के लिए संबंधित वर्ष 2020 और 2015 हैं।

“यह फ्रांस, नीदरलैंड, स्वीडन, स्पेन, हंगरी और स्विटजरलैंड के निवासियों के लिए एक महत्वपूर्ण विकास है, जिनकी भारतीय संस्थाओं में हिस्सेदारी है…। सीबीडीटी यह कहते हुए एक कदम आगे बढ़ता है कि जब तक एक अलग अधिसूचना जारी नहीं की जाती है, तब तक किसी अन्य मध्यस्थ से लाभ को एमएफएन क्लॉज वाले कर में आयात नहीं किया जा सकता है। यह इस बात से एक विचलन है कि कैसे न्यायाधीश ने एक अलग अधिसूचना की आवश्यकता पर विचार किया, जहां यह माना गया था कि यदि एमएफएन क्लॉज का पाठ इसे स्व-संचालन बनाता है और इसके लिए एक अलग अधिसूचना की आवश्यकता नहीं है, तो कोई और अधिसूचना जारी करने की आवश्यकता नहीं है। कर प्रशासन ने अपना रुख स्पष्ट कर दिया है, लेकिन व्याख्यात्मक मुद्दों की प्रकृति और इसमें शामिल बारीकियों को देखते हुए, यह अभी तक बहस को सुलझा नहीं सकता है, ”कानून फर्म खेतान एंड कंपनी में पार्टनर रितु शक्तावत ने कहा, जो अन्य कर विशेषज्ञों के साथ ट्रैकिंग कर रहे हैं। बारीकी से विकास।

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कानूनी दृष्टिकोण से, एक अधिसूचना, परिपत्र करदाता के लिए बाध्यकारी नहीं हैं। शक्तिवत ने कहा, करदाता अभी भी एक अलग स्थिति ले सकते हैं (इस मुद्दे पर दिल्ली उच्च न्यायालय के अनुकूल फैसलों पर भरोसा करके), जो कि परिपत्र में स्पष्टीकरण दिया गया है, निश्चित रूप से कर कार्यालय के साथ विवाद का कारण बनेगा।

लॉ फर्म निशीथ देसाई एसोसिएट्स में फंड फॉर्मेशन प्रैक्टिस की प्रमुख पारुल जैन के अनुसार, इस मुद्दे को अंततः भारत के सर्वोच्च न्यायालय द्वारा हल किया जाना चाहिए। “जबकि इस तरह की कम कर दरों की प्रयोज्यता के बारे में एक निष्पक्ष बहस प्रतीत होती है, सरकार द्वारा विशेष रूप से एक अंतरराष्ट्रीय से दूसरे अंतरराष्ट्रीय में लाभ आयात करने के लिए एक अलग अधिसूचना जारी करने की आवश्यकता के लिए अनुचित लगता है जब एक विशेष कर संधि इस तरह के स्वचालित प्रतिस्थापन के लिए प्रदान करती है। इसके अलावा, जबकि सरकार ने स्पष्ट किया है कि सर्कुलर उन करदाताओं पर लागू नहीं होगा जिनके मामले में एक अनुकूल अदालत का फैसला है (इस मामले में दिल्ली उच्च न्यायालय), दिल्ली में अधिकार क्षेत्र वाले करदाताओं के मामले में परिपत्र की प्रयोज्यता का मुद्दा मुकदमेबाजी होने की उम्मीद है। बहुराष्ट्रीय कंपनियों के अलावा, इस परिपत्र का उन एफपीआई पर भी प्रभाव पड़ेगा जो नीदरलैंड और फ्रांस से बाहर हैं।

यह मुद्दा एक समान लाभांश वितरण कर (लाभांश का भुगतान करने वाली कंपनियों पर लगाया गया) के अभाव में महत्व रखता है, जिसे 2020 में समाप्त कर दिया गया था। अब निवेशकों और कंपनियों पर कर लगाया गया है, जो निवेशकों को शेष राशि हस्तांतरित करने से पहले कर को वापस लेने के लिए आवश्यक भुगतान कर रही है, वास्तविक दरें महत्वपूर्ण हो जाती हैं। जो लोग अदालती झगड़ों से बचना चाहते हैं, वे सीबीडीटी द्वारा व्यक्त किए गए विचारों को स्वीकार करेंगे, लेकिन कई लोग ऐसा नहीं कर सकते। हालांकि, सभी अनिवासी निवेशक इस बात की जांच करेंगे कि क्या भारतीय करों का क्रेडिट गृह क्षेत्राधिकार में देय करों पर उपलब्ध होगा। चूंकि यह मुद्दा कई विदेशी निवेशकों और स्थानीय कंपनियों को आपस में जोड़ता है, इसलिए लागू की जाने वाली विदहोल्डिंग टैक्स दर अनिवासी शेयरधारकों और भारतीय निवेश पाने वाली संस्थाओं के बीच चर्चा का विषय बन जाएगी।

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